时间: 2023-07-19 05:57:24 | 作者: 酒精测试仪
上一篇文章，咱们侧重介绍了关于企业经过公益捐献所得税的扣除问题，详细如下文，有爱好的读者能够持续学习：
问题：假设我购买了一批物品，比方劳保用品，我从厂家获得了增值税专用发票，然后我又把这批物资捐给了慈善机构，那么我的专票还能够抵扣吗？
各位学员，鲁教师觉得这是一个非常好的问题，这是一个专业管帐该提出来的问题，那么他提出的这个问题究竟答案怎么呢？咱们且做一剖析：
这儿咱们不考虑那些收据不合格的问题，比方说补白栏没有依照规则补白或许是发票项不全等，咱们只考虑通行的景象：
（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包含其他权益性无形资产）、不动产。
特别阐明：财税[2017]90号 财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税方针的告诉：一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税办法计税项目，又用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣
（三）非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品（不包含固定资产）、加工修补修配劳务和交通运送服务。
（四）非正常丢失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货品、规划服务和修建服务。
（五）非正常丢失的不动产在建工程所耗用的购进货品、规划服务和修建服务。纳税人新建、改建、扩建、补葺、装修不动产，均归于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运送服务、借款服务、餐饮服务、居民日常服务和文娱服务。（旅客运送服务放开了）
依据问题咱们能够判别这个问题能不能抵扣根本和上述不能抵扣的七种景象的后六条根本没有什么联系，那么咱们就剖析第一条就好了，第一条的内容是这样的：
（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包含其他权益性无形资产）、不动产。
依据问题咱们得知是购进货品然后捐献给慈善机构，那么也便是不是用于简易计税办法计税项目、集体福利和个人消费了，所以咱们就要追下去，究竟这样的捐献是不是用于了免征增值税项目；
讲到这儿咱们根本能够确认咱们的方针，那便是关于企业捐献的货品是不是免增值税？ 首要咱们看一般的表述，后续咱们再看看特别的状况：
依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项、第十六条规则，单位或许个体工商户的下列行为将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人视同出售货品。视同出售货品行为而无出售额者，按下列次序确认出售额：
公式中的本钱是指：出售自产货品的为实践生产本钱，出售外购货品的为实践收购本钱。公式中的本钱赢利率由国家税务总局确认。
好了，一般的做法是要作为视同出售对待，那么天然就要交增值税了，假如交纳，那获得的进项天然是能够抵扣的；
1、财税[2015]27号 《关于支撑鲁甸地震灾后康复重建有关税收方针问题的告诉》
1. 自2014年8月3日起，对单位和个体经营者将自产、托付加工或购买的货品，经过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部分捐献给受灾区域的，免征增值税、城市保护建造税及教育费附加。
2、财税[2013]58号 《财政部、海关总署、国家税务总局关于支撑芦山地震灾后康复重建有关税收方针问题的告诉》
1.自2013年4月20日起，对单位和个体经营者将自产、托付加工或购买的货品，经过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部分捐献给受灾区域的，免征增值税、城市保护建造税及教育费附加。
3、财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号 关于扶贫货品捐献免征增值税方针的公告
一、自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或许个体工商户将自产、托付加工或购买的货品经过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部分和直属机构，或直接无偿捐献给方针脱贫区域的单位和个人，免征增值税。在方针履行期限内，方针脱贫区域完成脱贫的，可持续适用上述方针。
“方针脱贫区域”包含832个国家扶贫开发工作重点县、会集连片特困区域县(新疆阿克苏区域6县1市享用片区方针)和建档立卡贫困村。
二、在2015年1月1日至2018年12月31日期间已产生的契合上述条件的扶贫货品捐献，可追溯履行上述增值税方针。
这个方针清晰了，假如你是用于方针脱贫区域的单位和个人，在这三年是能够免征增值税的，所以假如问题正好契合这个，那么便是视同出售可是免征增值税的景象，已然没有了销项，那么也就没有所谓的进项抵扣一说了；
当然问题的发问者或许所提的问题是和这次的武汉疫情有联系的捐献，关于这项是否会有免税方针，咱们仍是静待税务总局的音讯，假如是参照“非典”时分的景象，这个方针是不会出的。回来搜狐，检查更多